一本专门为医院而生的内控书
日期：2015/10/23
处不在的运营风险随着医改的日益深化，后医改时代的医院运营风险无处不在：这里面既有经济业务各环节上的舞弊风险，医疗服务市场上社会资本准入带来的病源、专家和技术等的竞争风险，筹资融资时的信贷信用风险，又有医院运营过程中可能遭遇的财务危机，以及国家有关医疗服务体制改革与医疗服务市场结构调整等政策出台和实施所引发的改革"晕眩反应"等。正如《预见的力量：当你面对一个不确定的世界》一书的作者塞西莉o萨默斯所强调的那样："我们已经进入一个预见性思维决定生死的时代。"引申到医院的运营管理中来，就意味着预先做好医院经营风险评估与防范，以风险管控和预控为取向的医院内部控制机制（体系）的构建与完善，是确保医院得以保持常态营运稳健发展、甚至可以说是关系到医院生死存亡的制度保障基础。那么，医院管理者和投资者在强化风险防范意识方面到底需要哪些预见性思维呢？所有这些都迫使医院管理者和投资者尽快认知与掌握医院内部控制（含风险管理）理论和实践操作方略。无数典型个案无不以雄辩的事实证明：每当风险或危机发生的前一刻，总有那么一些优秀的管理者或投资者早已从蛛丝马迹中预见到了，并提前做好了风险防范与管控，实施了完美的解决方案和战略规划。首先，在现行的医疗体制下，公立医院尤其是省级以上大型医院获得的财政补助有限，医院运营主要靠药品收入和检查收入维持，医院的逐利倾向容易引发大处方、大检查和过度医疗的现象，进而引发医患矛盾。医院必须从内部管理机制改革入手，提高医院的运营效率，以最少的医疗资源，创造最大的社会效益，满足更多的患者需求。而在建立内部控制体系的过程中，需要对业务流程进行梳理和整合，正好有利于发现内部管理上的不足或漏洞，实行更加精细化的管理，此其一。其次，一直以来，公立医院多属于自主经营自负盈亏，医院的上级主管部门对于医院的日常运营干涉并不多，医院在基本建设、药品及物资采购、设备采购、事务管理方面均享有较大的自主权；而另一方面，公立医院作为传统的事业单位，在现代化治理和精细化管理方面的水平与企业还存在着较大的差距，这导致了医疗系统一系列贪污腐败案件的发生。在公立医院尤其是大型三甲医院的经济体量越来越大、经济案件涉案金额日益惊人的形势下，医院唯有走强化和完善内部控制一途，参考企业已成熟的内控经验，将原来已经比较完善的会计内部控制进一步发展成为包含管理内部控制在内的全面内部控制体系，此其二。再次，随着医疗市场面向外商投资和私人资本投资的逐步放开，越来越多的社会资本将涌入医疗市场，公立医院将面临着早已熟知市场规则的众多经营性资本的挑战，在此形势下，公立医院应当首先修炼内功，提升自身的核心竞争力和运营水平，在治理机制上向优质的企业学习、向国际惯例靠拢。而本课题主攻研究如何将国际上通用度极高的COSO内控框架在医院内控体系中应用起来，也正体现了公立医院在实践方面向国际惯例靠拢所做的努力，此其三。最后，医院是一个专业人才和高端人才集中的地方，这类人才的自我意识更加突出，需要得到足够的尊重，如果医院的决策层高度集权、决策缺乏透明度、不能在重大事务上赋予职工充分参与管理的权力，则极可能会影响到医护人员的满意度和积极性，并进而直接影响他们提供的医疗服务质量。故此，必须让员工了解医院建立了相应的内部控制机制，对于各层级的权力都进行了严格监督、并且保证决策公开透明，而这些，也正是在公立医院构建内部控制体系所要完成的使命，此其四。
《内控浪潮》借鉴企业全面风险管理的理念及方法，完善国内公立医院的内控体系，为医院防范风险筑起有效的“防火墙”。本书详细介绍医院内控对于各科室、各部门、相关工作人员之工作流程以及工作风险分析与相关防范措施，具有实用借鉴意义。
该书的出版发行，对于置身于后医改背景下的公立医院实现风险管控水平的全面升级，具有较大的现实意义。此书切准了一个独特的时代节点，非常符合现行公立医院常态稳健运营的实际需求，为后医改时代公立医院乃至各种规模的民营医院进一步完善内部控制和风险管理指明了方向，为医院落实《行政事业单位内部控制规范（试行）》提供了操作指南，符合医院满足自身内部监管要求和提升管理水平的需要。
朱胤（第一作者），中山大学附属肿瘤医院监察审计处处长，高级会计师。广东省卫生经济学会理事会理事。入选2012年全国会计领军（后备）人才。刘莉莉（共同第一作者），杭州市中医院总会计师，高级会计师。浙江财经大学硕士社会导师。入选2012年全国会计领军（后备）人才。该书通过大量的医院内控理论和工具的介绍，对医院的全面内控进行了系统而详尽的阐述。第一章介绍了医院内部控制相关理论研究概况，着重概述了医院内控理论发展沿革、医院内控和企业内控理论比较研究、医院内控理论研究现状和发展方向等。第二章则把描述重点放在医院经济业务流程风险的分析，对现行体制下医院与财务信息直接相关的九大经济业务循环分别以流程描述、风险描述、标准操作规程（SOP）+流程图、案例的标准结构形式做了具体详尽的展示。第三章把眼光投向对医院岗位与权力风险的分析，对于医院各职能部门岗位风险，与职能部门权力风险作了理性而又详尽的梳理和解析。第四章是本书的核心部分，主要就医院内部控制体系的构建，采用大量范例包括实用的操作流程和规范严谨的表格，介绍了制度清单、要开展的工作及其先后顺序、可采纳的参考表格和评估报告格式等等，力图让读者能够根据本书的指引切实开展内部控制工作并且建立起一系列配套的制度及文件。前进的路上，我们既需要强劲的发动机提供动力，也需要有力的刹车保证安全。面对复杂和不确定性相互交织的医疗服务市场现实，面对仅有财务会计内部控制意识而缺乏全面内控意识的管理层和执行层，面对日益紧逼的反腐查弊浪潮，各位医院高、中层管理者，请您百忙中抽一点时间阅读《内控浪潮》，或许它能给您一些有益的启发。
信息来源：健康界
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